PIT для українців у Польщі: PIT-11, PIT-37, PIT-36 і PIT-2

Зміст статті 10 розділів

1. Які бувають PIT і яка форма вам потрібна
2. PIT-11: довідка від роботодавця і що з нею робити
3. PIT-37 чи PIT-36: яку декларацію подавати
4. До коли подати декларацію за 2026 рік
5. Як подати PIT-37 онлайн через Twój e-PIT
6. Пільги: до 26 років, на дитину, з чоловіком чи дружиною
7. Повернення податку: коли надійдуть гроші
8. PIT-2: як щомісяця зменшувати податок із зарплати
9. Дохід в Україні й податкове резидентство
10. Що робити, якщо немає PIT-11 або минув строк

Ви працюєте в Польщі, а знайомі радять «подати PIT і повернути гроші»? Тут пояснюємо, які форми PIT стосуються найманого працівника, що з кожною робити і як подати декларацію самостійно. Правила однакові для українців з PESEL UKR, CUKR чи звичайною картою побиту: податки залежать від того, де ви живете й заробляєте. Документ на перебування має значення лише в одному випадку, описаному в розділі про резидентство.

Цифри й статті законів звірено станом на 6 жовтня 2026 року. Джерела: чинний текст закону про податок на доходи фізичних осіб (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, далі закон про PIT) і сторінки podatki.gov.pl. Стаття містить загальні пояснення й не замінює індивідуальної податкової консультації.

Які бувають PIT і яка форма вам потрібна

PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych) означає податок на доходи фізичних осіб. Цією ж назвою з номером позначають бланки довідок, заяв і декларацій. Платником (płatnik) у цих документах називають того, хто утримує з вашого доходу податок і перераховує його в податкову: роботодавця чи фірму-замовника. Найчастіше українці мають справу з такими бланками:

Податкові резиденти Польщі, тобто ті, хто живе тут більшу частину року, можуть визначити потрібну декларацію за джерелом доходу:

• лише трудовий договір (umowa o pracę) чи договір доручення (umowa zlecenie) з польською фірмою: PIT-37;
• зарплата за роботу в Україні, zlecenie з приватною особою або бізнес, з якого податок розраховують за загальною шкалою 12% і 32%: PIT-36;
• оренда квартири чи спрощений податок з доходу (ryczałt): PIT-28; продаж акцій чи криптовалюти: PIT-38. Ці дві форми тут детально не розглядаємо.

Для підприємців (JDG) діють інші правила. Про них читайте в статті ФОП у Польщі для українців.

PIT-11: довідка від роботодавця і що з нею робити

Цю довідку складає роботодавець за трудовим договором і замовник за umowa zlecenie (art. 39 і 42 закону про PIT). У ній зазначено ваш дохід за рік, витрати на отримання доходу (koszty uzyskania przychodu), внески до ZUS (польської установи соціального страхування) і утриманий податок.

За art. 42g роботодавець надсилає довідку в податкову до кінця січня, а вам до кінця лютого наступного року. Отже, за 2026 рік довідку мають надати до кінця лютого 2027 року.

Якщо робота закінчилася посеред року, чекати лютого не обов'язково. Подайте письмову заяву, і роботодавець має видати PIT-11 протягом 14 днів (art. 39 ust. 2). Про інші документи, які отримують в останній день роботи, йдеться в статті звільнення з роботи в Польщі.

Що зробити з PIT-11:

1. Перевірте ПІБ і PESEL, а суму доходу звірте з розрахунковими листами.
2. Збережіть довідку разом з іншими податковими документами.
3. Нікуди її не надсилайте: податкова вже має копію й сама внесе дані з неї у вашу декларацію в Twój e-PIT.

PIT-37 чи PIT-36: яку декларацію подавати

Декларацію PIT-37 подають, якщо весь дохід ви отримували через платника: роботодавця за трудовим договором або фірму-замовника за umowa zlecenie чи договором підряду (umowa o dzieło). Серед українців у Польщі найбільше саме таких працівників.

Форма PIT-36 потрібна, якщо податок з якоїсь частини доходу ніхто за вас не утримував. Типові випадки:

• зарплата за роботу, яку ви фізично виконували в Україні, якщо ви податковий резидент Польщі;
• віддалена робота з Польщі на українську чи іншу іноземну фірму: такий дохід повністю оподатковують у Польщі, а авансові платежі з податку протягом року ви сплачуєте самі (art. 44 ust. 1a закону про PIT);
• umowa zlecenie з приватною особою, наприклад прибирання чи ремонт у квартирі сусіда: такий дохід вказують у рубриці «Inne źródła» («Інші джерела»);
• підприємницька діяльність за загальною шкалою.

Є й різниця в поданні: PIT-37 сервіс Twój e-PIT подає за податкового резидента автоматично, а PIT-36 автоматично не приймають. Його треба відкрити, перевірити й надіслати самостійно до кінця строку подання.

Якщо за законом ви податковий резидент України, але працювали в Польщі за трудовим договором з польським роботодавцем, ви теж подаєте PIT-37. У ньому вказуєте лише польські доходи. Такий приклад наводить податкова в розділі про доходи з-за кордону.

До коли подати декларацію за 2026 рік

Річну декларацію подають з 15 лютого до 30 квітня наступного року (art. 45 ust. 1 закону про PIT). За 2026 рік це період з понеділка 15 лютого до п'ятниці 30 квітня 2027 року. Обидва дні робочі, тож строк не переносять.

Декларацію, подану раніше 15 лютого, вважають поданою 15 лютого. Суму податку до доплати теж треба сплатити до 30 квітня.

Як подати PIT-37 онлайн через Twój e-PIT

Twój e-PIT працює як безкоштовний сервіс податкової в e-Urząd Skarbowy (онлайн-кабінеті платника податків). З 15 лютого в ньому вже є декларація, заповнена даними з PIT-11 від усіх ваших платників. Окремий обліковий запис на podatki.gov.pl створювати не потрібно.

1. Відкрийте сторінку Twój e-PIT і виберіть вхід.
2. Увійдіть через login.gov.pl за допомогою застосунку mObywatel, Profil Zaufany, електронного посвідчення (e-dowód) або свого банку. Є й вхід «даними податкової» (dane podatkowe). Для нього потрібні PESEL або NIP (податковий номер) і дата народження. Також знадобляться сума доходу й сума переплати чи доплати з декларації за 2025 рік та сума з одного PIT-11 за 2026 рік.
3. Відкрийте декларацію за 2026 рік і звірте доходи з кожним PIT-11, який отримали.
4. Додайте те, чого податкова не знає: пільгу на дітей, спільне оподаткування з чоловіком чи дружиною, 1,5% податку для громадської організації (OPP), номер свого рахунку для повернення переплати.
5. Прийміть і надішліть декларацію. Потім перевірте, чи доступне для завантаження підтвердження UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru), і збережіть його разом із декларацією у форматі PDF.

Сервіс не надсилає повідомлень про готову декларацію, тож зайдіть у нього самі після 15 лютого. Якщо користуєтеся e-Urząd Skarbowy з-за кордону, податкова радить синхронізувати час на пристрої з польським.

Пільги: до 26 років, на дитину, з чоловіком чи дружиною

Ці чотири пільги найчастіше зменшують податок найманого працівника:

Пільга на дитину (ulga na dziecko). На першу й другу дитину вона становить 1112,04 zł на рік, на третю 2000,04 zł, на четверту й кожну наступну 2700 zł (art. 27f закону про PIT). Якщо дитина одна, діє ліміт доходу: 112 000 zł на рік для подружжя разом або для батька чи матері, які виховують дитину самі. Для людини, яка не перебуває у шлюбі, ліміт становить 56 000 zł. Коли дітей двоє і більше, ліміту немає.

Пільгою можуть скористатися й податкові резиденти, і нерезиденти. Закон вимагає здійснювати батьківські права (władza rodzicielska). Окремої вимоги, щоб дитина жила саме в Польщі, у ньому немає. Офіційного роз'яснення щодо дітей, які живуть в Україні, ми не знайшли. У такій ситуації підготуйте свідоцтво про народження, а якщо маєте сумніви, зверніться до податкової.

Іноді сума податку менша за повну суму пільги на дитину. Тоді різницю можуть повернути як додаткове повернення (dodatkowy zwrot) у межах сплачених вами внесків до ZUS і на медичне страхування.

Спільна декларація з чоловіком чи дружиною можлива, коли ви обоє податкові резиденти Польщі й перебували у шлюбі зі спільною власністю весь рік або з дня шлюбу до кінця року. З чоловіком чи дружиною, які живуть і працюють в Україні, спільно оподатковуватися не можна: виняток для нерезидентів стосується лише жителів ЄС, ЄЕЗ і Швейцарії.

Повернення податку: коли надійдуть гроші

Строки повернення податку в Польщі встановлює art. 77 Податкового кодексу (Ordynacja podatkowa):

• 45 днів від подання, якщо декларацію подано онлайн;
• 3 місяці, якщо декларацію подано на папері.

PIT-37, прийнятий автоматично 30 квітня, вважають поданим того дня, тож 45 днів рахують з 1 травня. Ті самі строки діють і для декларації, поданої після 30 квітня.

Гроші надходять на рахунок, який ви вказали в декларації. Ви маєте бути його власником або співвласником. У спільній декларації можна вказати рахунок чоловіка чи дружини. Якщо рахунок не вказано, гроші повернуть на рахунок з попередніх років або поштовим переказом.

За автоматично прийнятою декларацією може знадобитися й доплата. Тоді податкова надішле вам повідомлення. На сплату дають 7 днів, після цього нараховують відсотки.

PIT-2: як щомісяця зменшувати податок із зарплати

Податок за загальною шкалою (skala podatkowa) становить 12% від доходу до 120 000 zł на рік мінус 3600 zł. Ці 3600 zł називають сумою, що зменшує податок (kwota zmniejszająca podatek). З доходу понад 120 000 zł сплачують 32%. Завдяки цьому зменшенню податок дорівнює нулю, якщо річний дохід після вирахування витрат і внесків до ZUS не перевищує 30 000 zł: 3600 zł становлять 12% від 30 000 zł.

Заява PIT-2 дає змогу користуватися цим зменшенням щомісяця, не чекаючи подання річної декларації. Її заповнюють і передають роботодавцю чи замовнику. У податкову заяву не подають. На її підставі платник зменшує утриманий податок на 300 zł на місяць (art. 31b закону про PIT). Без PIT-2 ці 300 zł утримують, а повертають лише після подання річної декларації. Різницю на прикладі мінімальної зарплати показано в статті мінімальна зарплата в Польщі.

Як працює PIT-2:

• заяву подають і роботодавцю за трудовим договором, і замовнику за umowa zlecenie (як це працює для zlecenie, розповідаємо в статті umowa zlecenie);
• її можна подати щонайбільше трьом платникам і поділити суму зменшення, наприклад по 150 zł двом або по 100 zł трьом: разом не більше 300 zł на місяць;
• заява діє й у наступні роки, поки ви її не відкличете. Після закінчення договору платник її більше не застосовує;
• платник враховує заяву не пізніше ніж з наступного місяця.

Дохід в Україні й податкове резидентство

Ви податковий резидент Польщі, якщо маєте тут центр особистих або економічних інтересів (сім'я, житло, робота) або перебуваєте в Польщі понад 183 дні на рік (art. 3 закону про PIT). Резидент звітує в Польщі про всі доходи, зокрема з України. Нерезидент сплачує податок у Польщі лише з польських доходів.

Для українців, які перебували в Польщі за спецзаконом про допомогу громадянам України (у редакції, чинній до 5 березня 2026 року), діє окреме правило (art. 52zr): за 2024-2026 роки вони підтверджують центр інтересів у Польщі письмовою заявою.

На резидента Польщі, який отримував зарплату за роботу, виконану в Україні, поширюється конвенція між Польщею та Україною про уникнення подвійного оподаткування (art. 15 і 24). Для такого доходу застосовують метод звільнення з прогресією (wyłączenie z progresją):

• у Польщі податок з української зарплати не сплачують;
• її суму додають до польського доходу, щоб визначити ставку, тож податок з польського доходу може трохи зрости;
• якщо маєте й польський дохід, подавайте PIT-36 з додатком PIT/ZG. У Twój e-PIT для цього є кнопка «Zmień na PIT-36».

Це правило не стосується віддаленої роботи з Польщі: коли ви фізично працюєте тут, зарплата від української фірми оподатковується в Польщі.

Для дивідендів, відсотків і роялті з України діють інші правила: податок, сплачений з них в Україні, віднімають від польського. Якщо маєте доходи в кількох країнах або сумніваєтеся у своєму резидентстві, обговоріть свою ситуацію з довідковою службою податкової (Krajowa Informacja Skarbowa, KIS) або податковим консультантом (doradca podatkowy).

Що робити, якщо немає PIT-11 або минув строк

Роботодавець не дав PIT-11. Спершу увійдіть у Twój e-PIT після 15 лютого. Якщо роботодавець надіслав довідку в податкову, дані з неї вже будуть у декларації. Якщо даних немає, зверніться до роботодавця письмово. Коли це не допоможе, зверніться до своєї податкової (urząd skarbowy).

Ви працювали в кількох місцях. Twój e-PIT збирає дані з PIT-11 від усіх платників в одну декларацію. Перевірте, чи є дані від кожного з них: податкова бачить лише ті довідки, які отримала.

Ви помилилися в декларації. Подайте виправлення (korekta) через той самий сервіс. Це можна зробити й після 30 квітня, протягом 5 років від кінця року, у якому минув строк сплати податку. Так само можна пізніше додати пільгу, яку забули врахувати.

Ви пропустили 30 квітня. Податковий резидент, який нічого не змінював у PIT-37 чи PIT-38, не пропустить строк: ці декларації приймають автоматично. Нерезиденти й ті, хто подає PIT-36 чи PIT-28, мають надіслати декларацію самі. За неподання вчасно загрожує штраф. Це порушення за Податковим кримінальним кодексом (Kodeks karny skarbowy, art. 54 або 56, залежно від ситуації). Якщо запізнилися, подайте декларацію якнайшвидше разом із повідомленням про порушення (czynny żal), поки податкова сама його не виявила. Повідомлення можна надіслати через e-Urząd Skarbowy. Податок сплатіть у строк, який вкаже податкова. У складних випадках порадьтеся з податковим консультантом.

Ви виїхали з Польщі. Після виїзду залишається обов'язок звітувати за рік, у якому ви мали польський дохід. Подати декларацію можна онлайн з-за кордону через login.gov.pl, якщо ваш Profil Zaufany чи mObywatel ще діють. Також можна надіслати паперову декларацію поштою до своєї податкової.