PIT для украинцев в Польше: PIT-11, PIT-37, PIT-36 и PIT-2

Содержание 10 разделов

1. Какие бывают PIT и какая форма нужна вам
2. Что такое PIT-11: справка от работодателя
3. PIT-37 или PIT-36: какую декларацию подавать
4. Когда подавать налоговую декларацию за 2026 год
5. Как подать PIT-37 онлайн через Twój e-PIT
6. Льготы: до 26 лет, на ребенка, с супругом
7. Возврат налога в Польше: когда придут деньги
8. Что такое PIT-2 и как уменьшить налог с зарплаты
9. Доход в Украине и налоговое резидентство
10. Если нет PIT-11 или пропущен срок

Работаете в Польше, а знакомые советуют «подать PIT и вернуть деньги»? Здесь объясняем, какие формы PIT нужны наемному работнику, что делать с каждой и как подать декларацию самому. Правила одинаковы для украинцев с PESEL UKR, CUKR или обычной картой побыту (видом на жительство): налоги зависят от того, где вы живете и зарабатываете. Документ, на основании которого вы находитесь в Польше, имеет значение только в одном случае. О нем рассказано в разделе про резидентство.

Цифры и статьи законов сверены по состоянию на 6 октября 2026 года. Источники: действующий текст закона о подоходном налоге с физических лиц (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, далее закон о PIT) и страницы podatki.gov.pl. Статья дает общие пояснения и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию.

Какие бывают PIT и какая форма нужна вам

PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych) означает подоходный налог с физических лиц. Эти же буквы с номером обозначают бланки справок, заявлений и деклараций. Плательщиком (płatnik) в этих документах называют того, кто удерживает налог с вашего дохода и перечисляет его в налоговую: работодателя или фирму-заказчика. Чаще всего украинцы имеют дело с такими бланками:

Налоговые резиденты Польши, то есть те, кто живет здесь большую часть года, могут выбрать нужную декларацию по источнику дохода:

• только трудовой договор (umowa o pracę, в разговоре «умова о праце») или договор поручения (umowa zlecenie) с польской фирмой: PIT-37;
• зарплата за работу в Украине, zlecenie с частным лицом или бизнес, налог с которого считают по общей шкале 12% и 32%: PIT-36;
• сдача квартиры в аренду или упрощенный налог с дохода (ryczałt): PIT-28; продажа акций или криптовалюты: PIT-38. Эти две формы здесь подробно не разбираем.

Для предпринимателей (JDG) правила другие. О них читайте в статье ФОП в Польше для украинцев.

Что такое PIT-11: справка от работодателя

Эту справку составляет работодатель по трудовому договору и заказчик по umowa zlecenie (art. 39 и 42 закона о PIT). В ней указаны ваш доход за год, расходы на получение дохода (koszty uzyskania przychodu), взносы в ZUS (польское учреждение социального страхования) и удержанный налог.

По art. 42g работодатель отправляет справку в налоговую до конца января, а вам до конца февраля следующего года. Значит, за 2026 год справку должны выдать до конца февраля 2027 года.

Если вы закончили работать в середине года, ждать февраля не обязательно. По вашему письменному заявлению работодатель обязан выдать PIT-11 в течение 14 дней (art. 39 ust. 2). О других документах, которые получают в последний рабочий день, читайте в статье увольнение с работы в Польше.

Что сделать с PIT-11:

1. Проверьте имя, фамилию и PESEL, а сумму дохода сверьте с расчетными листками.
2. Сохраните справку вместе с другими налоговыми документами.
3. Никуда ее не отправляйте: у налоговой уже есть копия, и она сама перенесет данные в вашу декларацию в Twój e-PIT.

PIT-37 или PIT-36: какую декларацию подавать

Декларацию PIT-37 подают, если весь доход вы получали через плательщика: работодателя по трудовому договору или фирму-заказчика по umowa zlecenie либо договору подряда (umowa o dzieło). Среди украинцев в Польше таких работников больше всего.

Форма PIT-36 нужна, если налог с какой-то части дохода за вас никто не удерживал. Типичные случаи:

• зарплата за работу, которую вы физически выполняли в Украине, если вы налоговый резидент Польши;
• удаленная работа из Польши на украинскую или другую иностранную фирму: такой доход полностью облагают налогом в Польше, а авансовые платежи по налогу в течение года вы вносите сами (art. 44 ust. 1a закона о PIT);
• umowa zlecenie с частным лицом, например уборка или ремонт в квартире соседа: такой доход указывают в рубрике «Inne źródła» («Другие источники»);
• предпринимательская деятельность по общей шкале.

Порядок подачи тоже различается. Сервис Twój e-PIT подает PIT-37 за налогового резидента автоматически, а PIT-36 автоматически не принимают. Его нужно открыть, проверить и отправить самому до конца срока подачи.

Если по закону вы налоговый резидент Украины, но работали в Польше по трудовому договору с польским работодателем, вы тоже подаете PIT-37 и указываете в нем только польские доходы. Такой пример приводит налоговая в разделе о доходах из-за границы.

Когда подавать налоговую декларацию за 2026 год

Годовую декларацию подают с 15 февраля до 30 апреля следующего года (art. 45 ust. 1 закона о PIT). За 2026 год это период с понедельника 15 февраля до пятницы 30 апреля 2027 года. Оба дня рабочие, поэтому срок не переносится.

Декларацию, поданную раньше 15 февраля, считают поданной 15 февраля. Доплатить налог тоже нужно до 30 апреля.

Как подать PIT-37 онлайн через Twój e-PIT

Twój e-PIT работает как бесплатный сервис налоговой в e-Urząd Skarbowy (онлайн-кабинете налогоплательщика). С 15 февраля в нем доступна декларация с данными из PIT-11 от всех ваших плательщиков. Отдельную учетную запись на podatki.gov.pl создавать не нужно.

1. Откройте страницу Twój e-PIT и выберите вход (logowanie).
2. Войдите через login.gov.pl с помощью приложения mObywatel, Profil Zaufany, электронного удостоверения личности (e-dowód) или своего банка. Можно войти и по «налоговым данным» (dane podatkowe). Для этого нужны PESEL или NIP (налоговый номер) и дата рождения. Еще понадобятся сумма дохода и сумма переплаты или доплаты из декларации за 2025 год, а также сумма из одного PIT-11 за 2026 год.
3. Откройте декларацию за 2026 год и сверьте доходы с каждым полученным PIT-11.
4. Добавьте то, о чем у налоговой нет сведений: льготу на детей, совместное налогообложение с мужем или женой, 1,5% налога для общественной организации (OPP), номер своего счета для возврата переплаты.
5. Примите и отправьте декларацию. Затем проверьте, доступно ли для скачивания подтверждение UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru), и сохраните его вместе с декларацией в формате PDF.

Сервис не присылает уведомлений о готовой декларации, поэтому зайдите в него сами после 15 февраля. Если пользуетесь e-Urząd Skarbowy из-за границы, налоговая советует синхронизировать время на устройстве с польским.

Льготы: до 26 лет, на ребенка, с супругом

Чаще всего налог наемного работника уменьшают эти четыре льготы:

Льгота на ребенка (ulga na dziecko). На первого и второго ребенка она составляет 1112,04 zł в год, на третьего 2000,04 zł, на четвертого и каждого следующего 2700 zł (art. 27f закона о PIT). Если ребенок один, действует лимит дохода: 112 000 zł в год для супругов вместе или для отца либо матери, которые воспитывают ребенка в одиночку. Для человека, который не состоит в браке, лимит составляет 56 000 zł. Когда детей двое и больше, лимита нет.

Льготой могут воспользоваться и налоговые резиденты, и нерезиденты. По закону нужно осуществлять родительские права (władza rodzicielska). Отдельного требования, чтобы ребенок жил именно в Польше, в нем нет. Официального разъяснения о детях, которые живут в Украине, мы не нашли. В такой ситуации подготовьте свидетельство о рождении, а если сомневаетесь, обратитесь в налоговую.

Если сумма налога меньше полной суммы льготы на ребенка, разницу могут вернуть как дополнительный возврат (dodatkowy zwrot) в пределах уплаченных вами взносов в ZUS и на медицинское страхование.

Совместная декларация с мужем или женой возможна, если вы оба налоговые резиденты Польши, состояли в браке и у вас действовал режим общей собственности весь год или со дня свадьбы до конца года. Подать совместную декларацию с мужем или женой, которые живут и работают в Украине, нельзя: исключение для нерезидентов касается только жителей ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии.

Возврат налога в Польше: когда придут деньги

Сроки возврата налога в Польше устанавливает art. 77 Налогового кодекса (Ordynacja podatkowa):

• 45 дней с момента подачи, если декларация подана онлайн;
• 3 месяца, если декларация подана на бумаге.

PIT-37, принятый автоматически 30 апреля, считают поданным в этот день, поэтому 45 дней отсчитывают с 1 мая. Те же сроки действуют и для декларации, поданной после 30 апреля.

Деньги приходят на счет, который вы указали в декларации. Вы должны быть его владельцем или совладельцем. В совместной декларации можно указать счет мужа или жены. Если счет не указан, деньги вернут на счет, указанный в прошлые годы, или почтовым переводом.

По автоматически принятой декларации может понадобиться и доплата. Тогда налоговая пришлет вам уведомление. На оплату дают 7 дней, после этого начисляют проценты.

Что такое PIT-2 и как уменьшить налог с зарплаты

Налог по общей шкале (skala podatkowa) составляет 12% от дохода до 120 000 zł в год минус 3600 zł. Эти 3600 zł называют суммой, уменьшающей налог (kwota zmniejszająca podatek). С дохода свыше 120 000 zł платят 32%. Благодаря этому уменьшению налог равен нулю, если годовой доход после вычета расходов и взносов в ZUS не превышает 30 000 zł: 3600 zł составляют 12% от 30 000 zł.

Заявление PIT-2 позволяет пользоваться этим уменьшением каждый месяц, не дожидаясь годовой декларации. Его заполняют и передают работодателю или заказчику, в налоговую заявление не подают. На основании PIT-2 плательщик каждый месяц удерживает на 300 zł меньше налога (art. 31b закона о PIT). Без PIT-2 эти 300 zł удерживают и возвращают только после подачи годовой декларации. Разница на примере минимальной зарплаты показана в статье минимальная зарплата в Польше.

Как работает PIT-2:

• заявление подают и работодателю по трудовому договору, и заказчику по umowa zlecenie (как это устроено для zlecenie, рассказываем в статье umowa zlecenie);
• его можно подать максимум трем плательщикам и разделить сумму уменьшения, например по 150 zł двум или по 100 zł трем: в сумме не больше 300 zł в месяц;
• заявление действует и в следующие годы, пока вы его не отзовете. После окончания договора плательщик его больше не применяет;
• плательщик учитывает заявление не позднее следующего месяца.

Доход в Украине и налоговое резидентство

Вы налоговый резидент Польши, если у вас здесь центр личных или экономических интересов (семья, жилье, работа) или вы находитесь в Польше больше 183 дней в году (art. 3 закона о PIT). Резидент отчитывается в Польше обо всех доходах, в том числе из Украины. Нерезидент платит налог в Польше только с польских доходов.

Для украинцев, которые находились в Польше по спецзакону о помощи гражданам Украины (в редакции, действовавшей до 5 марта 2026 года), есть отдельное правило (art. 52zr): за 2024-2026 годы они письменным заявлением подтверждают, что центр их интересов находится в Польше.

На резидента Польши, который получал зарплату за работу, выполненную в Украине, распространяется конвенция между Польшей и Украиной об избежании двойного налогообложения (art. 15 и 24). К такому доходу применяют метод освобождения с прогрессией (wyłączenie z progresją):

• в Польше налог с украинской зарплаты не платят;
• ее сумму прибавляют к польскому доходу, чтобы определить ставку, поэтому налог с польского дохода может немного вырасти;
• если есть и польский доход, подавайте PIT-36 с приложением PIT/ZG. В Twój e-PIT для этого есть кнопка «Zmień na PIT-36».

Удаленной работы из Польши это правило не касается: когда вы физически работаете здесь, зарплату от украинской фирмы облагают налогом в Польше.

Для дивидендов, процентов и роялти из Украины правила другие: налог, уплаченный с них в Украине, вычитают из польского налога. Если у вас доходы в нескольких странах или вы сомневаетесь в своем резидентстве, обсудите ситуацию со справочной службой налоговой (Krajowa Informacja Skarbowa, KIS) или с налоговым консультантом (doradca podatkowy).

Если нет PIT-11 или пропущен срок

Работодатель не выдал PIT-11. Сначала войдите в Twój e-PIT после 15 февраля. Если работодатель отправил справку в налоговую, данные из нее уже будут в декларации. Если данных нет, обратитесь к работодателю письменно. Если и это не поможет, идите в свою налоговую (urząd skarbowy).

Вы работали в нескольких местах. Twój e-PIT собирает данные из PIT-11 от всех плательщиков в одну декларацию. Проверьте, есть ли данные от каждого: налоговая видит только те справки, которые получила.

Вы ошиблись в декларации. Подайте исправление (korekta) через тот же сервис. Это можно сделать и после 30 апреля, в течение 5 лет с конца года, в котором истек срок уплаты налога. Так же можно позже добавить льготу, которую забыли учесть.

Вы пропустили 30 апреля. Налоговый резидент, который ничего не менял в PIT-37 или PIT-38, срок не пропустит: эти декларации принимают автоматически. Нерезиденты и те, кто подает PIT-36 или PIT-28, должны отправить декларацию сами. Если не подать декларацию вовремя, грозит штраф по Уголовно-налоговому кодексу (Kodeks karny skarbowy, art. 54 или 56, в зависимости от ситуации). Если опоздали, подайте декларацию как можно скорее вместе с уведомлением о нарушении (czynny żal), пока налоговая сама его не обнаружила. Уведомление можно отправить через e-Urząd Skarbowy. Налог заплатите в срок, который укажет налоговая. В сложных случаях посоветуйтесь с налоговым консультантом.

Вы уехали из Польши. После отъезда вы по-прежнему обязаны отчитаться за год, в котором у вас был польский доход. Подать декларацию можно онлайн из-за границы через login.gov.pl, если ваш Profil Zaufany или mObywatel еще действуют. Можно также отправить бумажную декларацию почтой в свою налоговую.